Изменения с 2021. Налог на прибыль
❗Новая форма декларации на прибыль
В отчетности за 2020 год потребуется заполнять уже новую форму декларации на прибыль. Приказом ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655 внесены изменения в декларацию, ее электронный формат и порядок заполнения.
Применяется с отчетности за 2020 год.
Документ: Приказ ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655
❗Распределение прибыли с обособленными подразделениями
В НК РФ теперь есть порядок распределения прибыли компании, которая имеет обособленные подразделения и по отдельным операциям имеет право оплачивать налог на прибыль по сниженной ставке. Налоговая база для расчета региональной части налога на прибыль должна распределяться между обособленными подразделениями.
Этот порядок применялся и до внесения изменений в Налоговый кодекс. Теперь он закреплен в пункте 2 статьи 288 Налогового кодекса РФ.
Применяется с 1 января 2021 года.
Документ: Закон от 13.07.2020 № 195-ФЗ, п. 9 ст. 1.
❗Арктика. Льгота по налогу на прибыль
Компании, которые были зарегистрированы в арктической зоне, имеют привилегию в виде льготы в 0% по налогу на прибыль в федеральный бюджет и пониженную ставку налога в региональный бюджет. Поправки внесены в пункт 1.8 статьи 284 и статью 284.4 НК.
Основные условия такие же, как и для резидентов ТОСЭР и СВП, но есть особенности. Например, резиденты Арктической зоны не должны добывать полезные ископаемые, производить сжиженный природный газ, перерабатывать углеводородное сырье в продукты нефтехимии.
Вступает в силу с 1 января 2021 года.
Документы: Закон от 13.07.2020 № 193-ФЗ. Закон от 13.07.2020 № 195-ФЗ, п. 7 и 8 ст. 1.
❗% по кредиту в коронавирус разрешено включать в расходы по мере оплаты
Федеральным законом от 13 июля 2020 г. № 204-ФЗ разрешено проценты по «коронавирусным» кредитам можно учитывать по мере их оплаты.
Данный порядок применяется в отношении процентов по льготным кредитам, полученным с целью: возобновления деятельности в соответствии с постановлением Правительства РФ от 16 мая 2020 г. № 696; поддержки и сохранения занятости в соответствии с постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2020 г. № 422.
Нововведенный порядок учета % в отношении этих кредитов распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года до 31 декабря 2021 года.
❗Льготы в IT сфере
Некоторые ITкомпании теперь могут платить пониженный налог: 3% в федеральный бюджет и 0% в региональный.
Под низкий налог попадают компании, которые:
1. Работают в сфере ин-х технологий, а также по сопровождению собственных компьютерных программ.
2. Занимаются разработкой изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.
3. Имеют среднесписочную численность работников за отчетный (налоговый) период не менее семи человек.
4. Доля доходов от реализации программных продуктов и услуг в IT-сфере составляет не меньше 90 процентов от общего объема доходов.
5. Имеют аккредитацию Минкомсвязи или Минпромторга.
Вступает в силу с 1 января 2021 года.
Документ: Закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ.
❗Амортизация для электронно-вычислительной техники ИТ-компаний
Пункт 6 ст. 259 НК РФ позволял не амортизировать ЭВТ и списывать затраты в расходы на покупку техники. Сейчас же данный пункт отменен и теперь нужно начислять амортизацию
Вступает в силу с 1 января 2021 года.
Документ: Закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ.
❗Списание устаревших изданий
Увеличена норма списания книжной и печатной продукции, которая устарела или потеряла товарный вид. Раньше можно было списывать лишь 10%, а теперь 30%.
Изменения внесены в подпункт 44 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.
Вступает в силу с 1 января 2021 года.
Документ: Закон от 15.10.2020 № 323-ФЗ.